Phùng Khánh Đoàn - CTY TNHH KHÁNH HỒNG:
Doanh nghiệp tôi có tài sản cố định là xe ô tô lọai 7 chỗ,
trong tháng doanh nghiệp có phát sinh cước đường bộ. Trong vé cước đường bộ mặt
trước có đầy đủ chỉ tiêu như Tên đơn vị bán hàng, mẫu số 02-05/BGP, Ký hiệu, số
chứng từ, mức thu là 300.000đ/tháng (đã bao gồm thuế GTGT), mặt sau có ghi Biển
kiểm sóat, có giá trị trong tháng 12/2012. Không có chỉ tiêu ngày, tháng, năm.
Vậy cho hỏi vé cước trên có được xem là hóa đơn GTGT không?
Có phải kê khai trên bảng kê mua vào trên tờ khai thuế GTGT tháng không? Nếu có
thì kê khai ở chỉ tiêu nào? Khai trên chỉ tiêu hàng hóa dùng cho SXKD đủ điều
kiện khấu trừ hay hàng hóa dv không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT? Và có
tách thuế GTGT không?. Trong vé cước không ghi ngày, tháng, năm vậy cột chỉ
tiêu ngày tháng năm phát hành ghi tháng 12/2012 được không?
Cho doanh nghiệp được hỏi tiếp:
1/ Vậy trong trường hợp này doanh nghiệp không được kê khai
khấu trừ thuế GTGT là do không có ghi ngày tháng năm hay là do không có tên
công ty, địa chỉ, mã số thuế?
2/ Doanh nghiệp có được đưa vé cước trên vào chi phí khi
tính thuế TNDN hay không vì vé cước này phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh
doanh?
Trả lời
Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh:
Câu hỏi đã được trả lời ngày 14-01-2013.
- Căn cứ Khoản 3.b, Điều 4, Chương I Thông tư số
153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoá đơn chứng từ:
“Các trường hợp sau không nhất thiết phải có đầy đủ các nội
dung bắt buộc, trừ trường hợp nếu người mua là đơn vị kế toán yêu cầu người bán
phải lập hoá đơn có đầy đủ các nội dung hướng dẫn tại khoản 1 Điều này:
- Hóa đơn tự in của tổ chức kinh doanh siêu thị, trung tâm
thương mại được thành lập theo quy định của pháp luật không nhất thiết phải có
tên, địa chỉ, mã số thuế, chữ ký của người mua, dấu của người bán.
- Đối với tem, vé: Trên tem, vé có mệnh giá in sẵn không nhất
thiết phải có chữ ký người bán, dấu của người bán; tên, địa chỉ, mã số thuế, chữ
ký người mua.
- Các trường hợp khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính”.
- Căn cứ Khoản 14, Điều 14, Mục I Chương III Thông tư số
06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định:
“Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào
đối với trường hợp:
- Hoá đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật
như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hoá đơn
GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT);
- Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ
tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người
bán;
- Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ
tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người
mua (trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 11 Điều này);
- Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa,
hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo);
- Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng
hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi”.
- Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ
Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Trường hợp Công ty có phát sinh cước đường bộ, trên vé cước
đường bộ, Trong vé cước đường bộ có chỉ tiêu như Tên đơn vị bán hàng, mẫu số
02-05/BGP, Ký hiệu, số chứng từ, mức thu là 300.000đ/tháng (đã bao gồm thuế
GTGT), mặt sau có ghi Biển kiểm sóat, có giá trị trong tháng 12/2012. không có
chỉ tiêu ngày, tháng, năm., không có tên, địa chỉ, mã số thuế của Công ty thì
vé cước đường bộ này, Công ty không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và
không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Nguồn: Hệ thống Đối thoại Doanh nghiệp
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét